Zmiany w podatku PIT 2015: podatek dochodowy od osób fizycznych
Ulga prorodzinna
Przy rozliczaniu PIT-36 lub PIT-37 za 2014 rok podatnicy wychowujący dzieci mogą zmniejszyć swój roczny podatek dochodowy o tzw. ulgę prorodzinną. Katalog uprawnionych podatników obejmuje rodziców, osoby pełniące funkcje rodziny zastępczej oraz opiekunów prawnych. Zmiana, która wchodzi w życie w tym roku, dotyczy możliwych do odliczenia kwot, które rosną wraz z uwzględnieniem trzeciego i czwartego dziecka. Przełomowe jest także to, że zwrot nie będzie limitowany kwotą wpłaconego podatku, ale zostanie powiększony o wpłacone składki ZUS na ubezpieczenie zdrowotne oraz ubezpieczenie społeczne.
Nowy sposób składania nowych formularzy PIT
Rozliczenie podatku dochodowego za 2014 rok nastąpi na nowych wersjach formularzy. Ministerstwo Finansów przygotowało zmienione druki PIT-11, PIT-28, PIT-40, PIT-36, PIT-36L, PIT-37 oraz nowe załączniki. Firmy obsługiwane przez biura rachunkowe po raz pierwszy zostały zobowiązane do złożenia deklaracji rozliczających podatki pracowników w wersji elektronicznej. Przekazanie deklaracji papierowej uznane zostanie za jej niezłożenie. Podpisanie deklaracji możliwe będzie jedynie elektronicznym podpisem weryfikowanym za pomocą ważnego kwalifikowanego certyfikatu. Obowiązek składania deklaracji w formie elektronicznej dotyczy także obszaru CIT, są to między innymi formularze CIT-8 oraz IFT-2.
Użytkowanie samochodu służbowego do celów prywatnych
Wraz z nowym rokiem uległy uproszczeniu zasady rozliczania użytkowania samochodu służbowego do celów prywatnych. Zmieniony już, nieprecyzyjny system rozliczania podatku dochodowego zostanie zastąpiony zryczałtowanym przychodem, zależnym od pojemności silnika. Wartość pieniężną nieodpłatnego świadczenia przysługującego pracownikowi z tytułu wykorzystywania samochodu służbowego do celów prywatnych dla pojazdów o pojemności silnika do 1600 cm3 wyniesie 250 zł miesięcznie oraz 400 zł miesięcznie przy użytkowaniu samochodów o pojemności silnika powyżej 1600 cm3. Użytkowanie trwające niepełny miesiąc należy przyjąć w wysokości proporcji 1/30 części kwoty za każdy dzień. Ta sama ustawa wprowadziła zwolnienie z podatku świadczenia otrzymanego przez pracownika z tytułu organizowanego przez pracodawcę dowozu pracowników autobusem. Powyższe przepisy mają zastosowanie dla pracowników zatrudnionych na umowę o pracę.
Zmiany w podatku CIT 2015: podatek dochodowy od osób prawnych
Regulacja Controlled Foreign Corporation (CFC)
Polski podatnik, kontrolujący spółkę zagraniczną mającą siedzibę lub zarząd na terenie tzw. rajów podatkowych lub w krajach, z którymi Polska nie podpisała umowy o systemie unikania podwójnego opodatkowania, będzie zmuszony do doliczenia dochodów osiąganych przez firmę kontrolowaną i do opodatkowania 19-procentową stawką na terenie Polski.
Ceny transferowe
W ramach nowelizacji przepisów odnoszących się do cen transferowych poszerzono krąg podmiotów zobowiązanych do opracowania dokumentacji cen transferowych. Obecnie zwiększony zakres dokumentacyjny dotyczy także transakcji z powiązanymi spółkami osobowymi (spółki jawne, spółki komandytowe, spółki partnerskie).
Podatek od wypłaty m. in. dywidendy rzeczowej
Od początku nowego roku regulowanie zobowiązań spółki wobec wspólników w formie rzeczowej spowoduje powstanie przychodu dla spółki. Stanie się tak ze względu na zrównanie regulowania zobowiązań w naturze ze sprzedażą. O wysokości przychodu nie będzie świadczyć wysokość zobowiązania, lecz wartość rynkowa świadczenia niepieniężnego. Nowelizacja przepisów dotknie najmocniej podatników wypłacających dywidendę w formie rzeczowej, jednak dotyczy także regulujących inne zobowiązania w części lub całości. Będą to podmioty rozliczające należności z tytułu umorzenia lub zbycia w celu umorzenia udziałów oraz z tytułu zaciągniętej pożyczki.
Zmiany w podatku VAT 2015: podatek od wartości dodanej
Ustalenie miejsca świadczenia usług
Dotychczas w przypadku usług elektronicznych, telekomunikacyjnych oraz nadawczych wykonywanych na rzecz nievatowców za miejsce świadczenia usług uznawano kraj usługodawcy. Obecnie krajem świadczenia usług, a zarazem miejscem opodatkowania stało się miejsce zamieszkania, stałe miejsce pobytu lub siedziba usługobiorcy. Oznacza to konieczność stosowania różnych stawek VAT na tę samą usługę, zależną jedynie od miejsca przebywania klienta – kraju konsumpcji. Aby uniknąć konieczności rejestrowania się w każdym kraju nabywców, ustawodawca przewidział specjalną procedurę MOSS. Polega na zbiorczym rozliczaniu wszystkich transakcji w Drugim Urzędzie Skarbowym Warszawa – Śródmieście.
Kasy fiskalne
Od 1 stycznia 2015 roku już od pierwszej transakcji świadczonej przez lekarzy, stomatologów, prawników, fryzjerów oraz mechaników na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej istnieje obowiązek instalacji kasy fiskalnej. W porównaniu do lat poprzednich dla szerszej grupy profesji nie obowiązuje już limit obrotów 20000 zł, po przekroczeniu którego dopiero powstawała konieczność zakupu oraz użytkowania kasy fiskalnej. Nie ma obowiązku posiadania kasy rejestrującej, jeżeli sprzedaż towarów lub świadczenie usług ma miejsce tylko i wyłącznie na rzecz firm lub organizacji, organów administracji państwowej i samorządowej. Wówczas transakcja dokumentowana jest fakturą. Ustawodawca przewidział dwumiesięczny okres przejściowy, a więc w przypadku spełnienia warunków, kasy fiskalne powinny pojawić się najpóźniej 1 marca br.
Zgłoszenie rejestracyjne VAT-R
Przedsiębiorca chcący dokonywać sprzedaży towarów lub usług objętych opodatkowaniem VAT, zobowiązany jest do złożenia minimum jeden dzień przed pierwszą transakcją formularza VAT-R. W ten sposób dokonuje się rejestracji przedsiębiorcy jako czynnego lub zwolnionego podatnika podatku od towarów i usług. Do końca 2014 roku naczelnik urzędu skarbowego, do którego skierowany był formularz, wydawał pisemne potwierdzenie zarejestrowania (VAT¬¬-5). Wiązało się to z opłatą skarbową w wysokości 170 zł. Od początku nowego roku została zniesiona obligatoryjność tego wydatku, a samo potwierdzenie będzie wydawane jedynie na wniosek podatnika. Warto dodać, że każdy zainteresowany, w tym także osoby trzecie mające interes prawny, mogą wystąpić o wydanie z urzędu skarbowego zaświadczenia potwierdzającego status podatnika VAT. Koszt takiego zaświadczenia wynosi 21 zł.
Grzegorz Jabłoński – Główny Księgowy w biurze rachunkowym CompLex Accounting, certyfikowany przez Ministerstwo Finansów do usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych. Specjalizuje się w podatkach PIT, CIT oraz VAT. Posiada wieloletnie i bogate doświadczenie w kompleksowej obsłudze księgowej firm.
CompLex Accounting świadczy usługi księgowe dla sektora MSP. To polska, rodzinna firma, w której pracują eksperci związani z branżą finansowo-księgową od 1992 roku. Tak bogate doświadczenie i wielosektorowa wiedza pozwala znajdować optymalne rozwiązania dopasowane do indywidualnych potrzeb Klienta. Więcej informacji na stronie www.complex-accounting.pl.
Tagi
Autor
Grzegorz Jabłoński
